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事業承継のための自社株対策

会社の承継は、「経営権(代表者)」「財産権(株式)」の承継といえます。
とりわけ、財産権である自社株式の承継には、様々な税務上の問題が発生してきます。

円滑に低コストで事業承継を行うために

  自社株は、高額な評価額になることがあります。
  事前に対策をしておきましょう。

協議経営者の皆様は、事前に自社株の評価を下げるなどの対策をしておく必要があります。
なぜなら、自社株は、場合によっては非常に高い評価額となることが多く、その自社株に対して多額の相続税がかかってくる可能性があるからです。

また自社株の相続に対する問題点のひとつとして、自社株を第三者に容易に売却できないことが挙げられます。これは、言い換えるなら、自社株を相続することは、換金性が全くないにもかかわらず、多額の相続税を支払う必要が生じるということです。

経営者の皆様のなかには、会社名義の財産が多く、社長名義の個人財産はあまり持ち合わせていない方もいらっしゃいます。このような方は、自社株対策をしていないと、多額の相続税を支払うことができず、会社経営に大きな影響がでてしまうこともあります。

ポイント自社株の特徴
     ・評価額が高い
     ・売却できない

 つまり、相続税は高くなるけれども、納税資金のため売ることができない!


自社株の評価方式

経営者の皆様がお持ちの自社株は、次の2つの方法で評価額を算定することが一般的です。

計算純資産価額方式
会社の持つ資産の相続税評価額の合計から負債の合計額を引いた金額を発行済株式数で割って株価を計算する方法
類似業種比準価額方式
評価する会社と、評価する会社と業種が類似する上場会社の株価、会社の配当、利益、純資産を基にして株価を計算する方法


自社株を純資産価額方式で評価する場合

純資産価額方式は、簡単に説明しますと会社の持つ純資産を基に株価を評価する方法です。したがいまして、純資産価額が多くなるほど、評価額は高くなります。逆に、純資産価額が少なくなれば、評価額は低くなります。

相続税を下げるためには、自社株の評価額を低くする必要があります。それは、すなわち純資産価額を少なくすればよいということになります。

具体的には、次のような方法が挙げられます。

土地に投資をする
土地の評価額は、一般的に時価(公示価格)の70%程度であると言われております。したがいまして、土地に投資をすることにより、その土地が時価より低い評価額で評価されることで、結果として純資産価額を下げることになります。また、その土地を貸家建付地として利用することで、さらに評価額を下げ、純資産価額を少なくすることも検討するとよいでしょう。
建物に投資をする
建物の評価額も、一般的には建築費の60%程度であると言われております。土地と同様に、建物に投資をすることで、時価より低い評価額で評価されることになるため、純資産価額を下げることができます。また貸家とすることで、さらに評価額を下げることも可能です。
役員退職金を支給する
会社の財産を減らすことは、純資産価額を減らすことになります。役員に退職金を支給することは、純資産価額を少なくすることにつながります。



自社株を類似業種比準価額方式で評価する場合

類似業種比準価額方式による評価方法は、類似業種の上場会社と評価する会社の、株価・配当金額・利益金額・純資産価額などを基に計算する方法です。したがって、評価する会社のこれらの金額は、事前に対策をすることが可能ですので、結果として自社株の評価額を下げることができます。

ポイント類似業種比準価額方式の場合の節税対策

    配当金額、利益、純資産価額を低くする!

具体的には、次のような方法が挙げられます。

役員退職金を支給する
役員に退職金を支給することは、会社の財産を減らすことになるため、純資産価額を下げることにつながります。
収益部門を分社化する
例えば、後継者が新しく会社を設立して、そこに収益部門の事業を譲渡する方法があります。収益部門を切り離すことで、オーナー会社の利益金額・純資産価額を下げることになります。その結果、後継者が設立された新会社の評価額は上がりますが、オーナー所有の会社については、評価額を下げることができます。
業績が悪いときに自社株を贈与・譲渡する
業績が悪いときというのは、配当金額・利益金額・純資産価額が低いのが一般的です。したがいまして、このような景気後退時には、自社株そのものが低く評価されている状態ですので、自社株を贈与・譲渡してしまうことも検討しましょう。

株の相続に関するよくあるご質問

相続をされる方の相続税対策について

  • 生前贈与は有効な節税対策
  • 不動産を活かす!節税対策
  • 生命保険の賢い活用法
  • 事業承継のための自社株対策

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