相続税の申告,無料相談は名古屋市の相続税専門税理士へ

清須市の管轄税務署は、名古屋西税務署です。

名古屋西税務署管内での相続税申告又は処理（更正、決定等）の件数です。
管轄地域は、清須市と北名古屋市、名古屋市西区、西春日井郡です。

相続税申告について

清須市の死亡者数に占める被相続人の申告割合について

管轄税務署

令和2年9月1日の清須市の世帯数と人口　（人）

平成30年の清須市の出生数、死者数、人口の自然増減数　（人）

清須市の平均所得（2019年）

清須市の地価平均（2020年）

清須市の地価公示ランキング（2020年）

津島税務署管内での相続税申告又は処理（更正、決定等）の件数です。管轄地域は、あま市と津島市と愛西市、弥冨市、海部郡です。

相続税申告について

あま市の死亡者数に占める被相続人の申告割合について

管轄税務署

令和2年8月1日のあま市の世帯数と人口　（人）

平成30年のあま市の出生数、死者数、人口の自然増減数　（人）

あま市の平均所得（2019年）

あま市の地価平均（2020年）

あま市の地価公示ランキング（2020年）

愛知県小牧市の管轄税務署は、小牧税務署です。
小牧税務署の管轄区域は、春日井市　犬山市　江南市　小牧市　岩倉市　丹羽郡（扶桑町、大口町）です。

小牧税務署管内の相続税申告について

小牧税務署管内の死亡者数に占める被相続人の申告割合について

小牧市の交通事情について

小牧市の相続税申告状況からみえるもの

小牧市は、名古屋市の北部に位置し、東名高速道路・名神高速道路・中央自動車道の三大ハイウェイ結節点と言う立地条件にも恵まれ､それに加えて名古屋高速道路を含んだ高速道路や道路網が整備され、交通の要所として近隣の一宮市や春日井市などと共に内陸工業都市へと発展しました。近年は積極的に物流拠点や工場誘致を行ない、多くの企業が進出しています。

管轄税務署

令和2年8月1日の小牧市の世帯数と人口　（人）

平成30年の小牧市の出生数、死者数、人口の自然増減数　（人）

小牧市の平均所得（2019年）

愛知県小牧市の地価平均（2020年）

愛知県小牧市の地価公示ランキング（2020年）

愛知県一宮市の管轄税務署は、一宮税務署です。一宮税務署の管轄区域は、一宮市　稲沢市です。

・平成30年中に開始した相続について令和元年10月31日までの申告税納付数

一宮市の死亡者数が3,733人であること、また若年層の数も含まれていることから、相続税の申告割合は愛知県平均14%に近くなると思われます。

・平成30年

・鉄道について

一宮市は、名古屋市の北に位置しており、市の真ん中を東海旅客鉄道 (JR東海)の 東海道本線が（稲沢市）- 尾張一宮駅 – 木曽川駅  -（岐阜県岐阜市）へと通っており名古屋鉄道 (名鉄本線)が（稲沢市）- 島氏永駅（上りホーム） – 妙興寺駅 – 名鉄一宮駅 – 今伊勢駅 – 石刀駅 – 新木曽川駅 – 黒田駅 – 木曽川堤駅 -（岐阜県笠松町）や名鉄の尾西線が通っています。

・高速道路について

高速自動車道は、一宮JCTで名神高速道路と東海北陸自動車道と名古屋高速16号一宮線が交差しており、高速道路の関西や北陸への要所となっております。

このように、一宮市は、名古屋市の北部に位置し、かつ鉄道・高速道路網が発達しており、名古屋市のベッドタウンとしても開発が進んでおります。そのため、愛知県一宮市は、住宅地価格が上昇傾向にあります。

すると、今後、一宮市では、一層、相続税申告割合は高くなり、納付相続税総額は増額となります。中間層への課税範囲が次第に拡大していき、相続人1人当たりの納付税額は減少していくと推測されます。

したがって、中間層での相続税対策が必要になるとともに、相続税額が多額なると推測される資産家の方は、第２次相続での相続税対策を含めて、本格的に相続税専門税理士事務所に相続税対策の実行をご依頼されることが肝要と思います。

一宮市は、名古屋市の北に位置しており、東海道本線、名古屋鉄道 (名鉄)本線、名古屋鉄道 (名鉄)本線と3つの公共交通機関が通っています。名古屋市のベッドタウンとして機能しており、開発が進んでいるため、愛知県一宮市は、住宅地価格が上昇傾向にあります。

愛知県一宮税務署

一宮市栄4丁目5番7号
電話：0568-72-4331

引用元：令和２年８月１日現在の世帯数と人口(一宮市公式ウェブサイト)

引用元：平成30年の愛知県の人口動態の概況

引用元：愛知県一宮市の住みやすい街(スマイティ)
愛知の平均所得ランキング(スマイティ)

引用元：愛知県の市町村ランキング(土地代データ)

引用元：愛知県一宮市の土地価格（地価公示価格、路線価）(地価公示価格チェッカー)
愛知県の最新・地価公示価格(地価公示価格チェッカー)

1. 愛知県内20税務署の「平成30年度　相続税申告又は処理(更正、決定等)」の合計件数

2. 国税庁の令和元年12月報道発表の全国の平成30年分の相続税の申告状況について

3. 考察

相続時精算課税の制度とは、原則として60歳以上の父母又は祖父母から、18歳以上の子又は孫に対し財産を贈与した場合において選択できる贈与税の制度です。

上述の年齢を含む一定の要件に該当し、これを選択する届け出を事前に行えば、贈与財産の額から基礎控除額および複数年にわたり利用できる特別控除額を控除した後の金額にしか課税はされません。
ここでいう基礎控除額は年110万円で、特別控除額は総額で2500万円です。これを贈与財産の額が超えた場合に一律20％の税率で贈与税が課されます。
この制度を選択した親族間においては、毎年贈与額から110万円をまず控除し、特別控除額の残額（2500万円から前年までに控除した分を差し引いた額）を控除し、その年の申告納税の要否を判断することになります。

重要なことは、この制度を選択しても課税自体が免れる訳ではなく、いわば相続時まで課税が先送りされるかたちになっているということです。
すなわち、相続時に納税を「精算」する制度ですので、贈与者である父母や祖父母が亡くなり相続が開始された際の相続税計算の中に、この相続時精算課税制度を適用した財産が全額加算され、結果として相続税は負担することになります。
上述の特別控除額を超えて、20%の税率で納付した贈与税額は、この相続税計算の中で控除され、もし相続税額をこの控除額が上回った場合は還付されます。受贈者（相続人）は相続税率に基づく税金を最終的に負担することになります。

この相続時精算課税制度が直接的に有効な生前対策とはならず、単なる課税の先送りにしかならないケースも多くありますが、相続財産に加算することになる贈与財産の価額が贈与時の価額とされているため、下のような場合は有効に作用すると言えます。

• 将来の値上がりが確実な資産
• 賃貸マンションのような収益物件（将来収益を下の世代に帰属させることができる）
• 子世代の財産が多額にあり、祖父母から孫世代に贈与することによるいわゆる「一代飛ばし」の効果が大きい場合

ただ、この相続時精算課税制度を選択したことによるデメリットもあり、

• 一度選択したら、その贈与者からの贈与については暦年課税には戻れない
• 不動産を贈与した場合、不動産取得税が課せられ（相続の場合には課されない）、登記名義変更時に課される登録免許税の割合が高くなる（贈与の場合：2%、相続の場合：0.4%）。
• 相続発生時に小規模宅地等の特例が適用できない。

などが挙げられます。

これまでは、この中の暦年課税に戻れない（両制度を併用できない）というデメリットの影響が大きく、相続時精算課税制度は利用し難いという問題がございましたが、令和5年度税制改正により、先に述べた年110万円の基礎控除額が新設され、このデメリットはかなり解消されました。
令和6年以降に相続時精算課税制度に基づく贈与を年110万円の基礎控除額の範囲内で行った場合は、その年の贈与税が課されない上に、将来の相続開始に伴う相続税計算に加算する必要がありません（2500万円の特別控除額とこの点で異なります）。

加えて、この基礎控除額の範囲内での贈与額は、相続開始前の一定期間（相続開始時期により3年から7年の間に定まります）に行われた贈与の額を相続財産に戻し入れなければならないという、いわゆる「生前贈与加算」の対象にもなりません。
そのため、将来相続人となる子への贈与につき、年110万円以内で行うと決めている親子間などについては、子があえて相続時精算課税制度を選択し適用した方が、この生前贈与加算がない分だけ有利と言える状況になっています。

これまである程度限定されたケースでしか利用されていなかった相続時精算課税制度ですが、令和6年以降の贈与では子への有効な生前対策として活用されることが見込まれています。

なお、相続時精算課税制度を選択する場合には、贈与を受けた年の翌年の2月1日から3月15日の間に、贈与税申告書とともに「相続時精算課税選択届出書」を、一定の書類（受贈者の戸籍抄本等）を添付した上で、受贈者の住所を管轄する税務署に提出する必要があります。
ただし、110万円の基礎控除額の範囲内に年間の贈与額が収まる場合は、贈与税申告書を提出する必要はありません。選択する最初の年に「相続時精算課税選択届出書」のみを提出すれば足ります。

近年の税制改正により、この相続時精算課税制度は生前対策としての存在意義が増しました。改正後の制度内容や要件をご確認いただき、有用にご活用いただければと思います。

平成30年の春日井市の出生数、死者数、人口の自然増減数　（人）

春日井市の平均所得（2019年）

愛知県春日井市の地価平均（2020年）

愛知県春日井市の地価公示ランキング（2020年）

正味遺産額(※1)－基礎控除額(※2)＝課税遺産総額

この課税遺産総額を基に相続税を計算します（ここでは税額計算の詳細は省きます）。

(※1)被相続人（亡くなられた方）の財産総額から、墓地や仏壇等の非課税財産を差し引き、さらに被相続人にかかる借入金等の債務、相続人が負担した葬式費用を差し引いた金額です。

(※2)ここまでは相続税がかかりませんよ、という非課税限度額のことです。法定相続人の数によって決まります。

つまり、相続税の節税対策は、この「課税遺産額」をいかに減らすか、ということです。

それには、正味遺産額を減らす対策と、基礎控除額を増やすという対策が考えられます。

1. 生前贈与を活用した相続税対策
2. 生命保険を活用した相続税対策
3. 非課税財産（墓地・仏壇等の購入）を活用した相続税対策

生前贈与を活用した対策としては、次のようなものが考えられます。

• ①110万円ずつ毎年贈与（暦年贈与）
• ②住宅取得資金の贈与
• ③教育資金の一括贈与
• ④結婚・子育て資金贈与
• ⑤配偶者贈与の特例を利用
• ⑥相続時精算課税制度を利用

「500万円✕法定相続人の数」までの保険金には相続税がかかりません。この非課税枠を満たすような生命保険に加入する節税対策です。一般的には「一時払い終身保険」という保険商品に加入します。

最近では、相続税対策として80歳以上でも加入できる保険商品もありますから、検討してみると良いと思います。

＜生命保険を活用するメリット＞

• 保険料を支払った時点で現金(預金)が減少して、相続財産を減らすことが可能
• 終身に渡って保険金額が保証され、元本割れのリスク等もなく安心
• 受取人を指定すれば、相続人以外の人に財産を譲ることができる(※)
• 遺留分の対象外(分割協議の対象外)であり、すぐ受け取ることができる
• 配偶者税額軽減の特例を受ける場合は、子を受取人にした方が節税効果大（生命保険金の非課税枠を子で最大限に利用）

墓地や墓石、仏壇等の非課税財産を生前に購入しておくというのも節税対策になります。
また、非課税財産ではないですが、家のリフォームを生前に行うというのも良いと思います。

それにより家の相続税評価額が増加しますが、一定の評価方法により計算されますので、現預金のままで加算されるよりは小さくなります。

そのほかに、高価な宝飾品や子や孫のために車等を購入する(所有者と使用者は異なってもよい)のも一つの方法です。

これには養子縁組を活用した相続税対策があります。

基礎控除額は、「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」で計算しますので、相続人が増えると基礎控除額が増えます。それにより課税遺産総額が小さくなります。

また、相続人が増えると、税額計算において相続税率（累進課税）が低く抑えられるため、相続税の総額が少なくなります。

相続税の総額は、課税遺産総額を相続人が法定相続分に応じて取得したものとして求めた相続税の金額を合計して計算するためです。

※ただし、法定相続人に含めることができる養子の数は、実子がいる場合1人まで、実子がいない場合は2人までとなっています。

先週12月14日、自民党および公明党より、平成31年度税制改正大綱が公表されました。この先、12月下旬に閣議決定され、来年1月には国会に改正法案が提出される流れとなります。

ここ2年、配偶者控除の大幅な見直しや給与所得控除から基礎控除へのシフトなど、個人所得税関連での改正が目立っておりましたが、今年度の大綱では、来年10月の消費税率引上げに伴う景気への影響を考慮した諸々の緩和措置が前面に出されています。

具体的には、住宅ローン控除の適用期間を10年から13年に延長する措置、自動車税の恒久的引下げなどが盛り込まれております。

ここでは、今回の大綱で決定された相続税・贈与税関連の主な改正事項を速報でお知らせしたいと思います（詳細につきましては改正法案が出される頃に本ブログでご紹介します）。

今回の改正において、「個人事業者の事業用資産に係る納税猶予制度」として、法人の事業承継制度と同様の相続税および贈与税の納税制度を個人事業においても利用できるよう、新制度が創設されることになります。

現時点では10年の時限措置とされており、法人の場合と同様に承継計画を作成し確認を受けることが要件とされます。

対象となる資産は、青色決算書に計上されている土地、建物およびその他の減価償却資産で、土地は400㎡までといった上限が各々設定される見込みです。

なお、既存の事業用宅地に対する小規模宅地等の特例制度とは選択適用となることが示されています。

平成31年3月限りとされていた教育資金の一括贈与非課税措置および結婚・子育て資金の一括贈与非課税措置の適用期限が2年延長されます。

その一方で、贈与資金を信託等に供する年の前年における受贈者(子や孫)の所得金額が1,000万円を超えている場合には、当該信託等により取得した信託受益権等には本措置が適用されないという適用制限が設けられることになります。

また、教育資金の範囲から、学校以外に支払われる金銭のうち、受贈者が23歳に達した以降に支払われる一定の金銭が除外される模様です。

成人年齢が18歳に引き下げられる民法改正に合わせて、制度適用のための年齢要件が20歳以上ないし未満とされていた規定が「18歳」に変更されます。

具体的には、

• 相続税の未成年者控除の対象となる相続人の年齢を「18歳未満」に引き下げる
• 相続時精算課税制度、贈与税の特例税率などの適用を受けられる受贈者の年齢要件を「18歳以上」に引き下げる

ところで、改正民法で創設される「配偶者居住権」の相続税における評価額の計算方法についても、本改正において明らかにされます。

相続税の改正事項ではないのですが、相続に関連する改正として、3年前の税制改正で新設されたいわゆる「空き家特例」に関して、その適用期限が4年延長される上、その適用要件の一部が緩和されることとなります。

具体的には、老人ホーム等に入居することにより被相続人の居住の用に供されなくなった家屋等についても、一定の要件を満たせば、相続開始の直前においてその被相続人の居住の用に供されていたものとして本制度の適用が認められる見込みです。

幼児のように民法上の意思能力がないとされる者が行う法律行為は無効とされるため、相続税申告書の作成や提出、税金の納付などは親権者である親が全て代理して行う必要があります。申告書への署名押印も親権者が代わって行うことになります。

（概ね中学生以上の一般に意思能力を有していると解されている未成年者についても、法律行為を行うには親権者の同意が必要とされるという制約がありますが、申告書の作成提出のような単に自己の負担すべき納税額を確定させるための行為は単独で行うことができると解されており、自身で署名押印しても差し支えないものとされています。）

相続税申告書の作成や提出を税理士に委任することももちろんできますが、契約は親権者が代理して(概ね中学生以上の場合は親権者の同意に基づいて)行う必要があります。

未成年者が相続人となる場合にお気を付けいただきたいことは遺産分割協議を行う場合です。この場合、未成年者とその親権者である親は利益相反の関係に立つため、親が子の代理行為をすることはできません。そのため、親権者等が子のために家庭裁判所に「特別代理人」の選任の申し立てを行う必要があります。この手続きに基づいて選任された代理人が未成年者に代わって遺産分割協議を行うことになります。

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