相続税の申告,無料相談は名古屋市の相続税専門税理士へ

被相続人の死亡に伴い、勤務していた会社などから死亡退職金とともに弔慰金の支給を相続人が受けた場合の相続税での取り扱いはどのようになるのでしょうか。

香典や花輪代として会社などから贈られる弔慰金は、社会通念上、弔慰として相続人に贈られます。そのため、原則として相続税の課税対象となりません。
しかし、その金額が多額なものとなる場合もあるため、相続税法では弔慰金の非課税の限度を決めています。

被相続人の死亡が業務上か、それ以外の場合かによって異なります。

上記の金額を超えた場合には、退職手当金として相続税の課税の対象となります。

なお、業務上の死亡かの判断については、直接業務に起因する死亡又は業務と相当因果関係があると認められる死亡をいいます。

このケースで、法定相続人が2人だった場合（他に退職手当金が支払われていないとする）には、退職手当金の非課税枠である法定相続人の人数（2人）×500万円＝1,000万円を差し引いた残額に相続税が課税されます。

• 業務上死亡の場合

弔慰金の非課税枠を超えた60万円＜1,000万円となるため、退職手当金として課税されるのはゼロとなります。

• 業務上の死亡以外の場合

弔慰金の非課税枠を超えた1,260万円＞1,000万円となるため、1,260万円－1,000万円＝260万円、よって退職手当金として260万円が課税されます。

香典や花輪代として会社などから相続人に贈られる弔慰金は、弔慰金と判断される金額に上限が設定されています。これは、非課税ということを利用して節税目的での使用を防ぐ目的があります。

弔慰金を受け取っている場合には、弔慰金の詳細を確認し、相続税額の算出を行うように注意が必要です。

相続人が未成年者の場合に、相続開始時の年齢に応じて、相続税額から一定の限度までの額を控除する未成年者控除の対象者が、令和4年4月1日以後開始の相続等から18歳未満となります。

これは、民法上の成年年齢が20歳から18歳に引き下げられる改正に伴う見直しです。未成年者控除は、現行の20歳に達するまでの年数から18歳に達するまでの年数となります。

また、既に未成年者控除を受けたことがある者が2回目以降で控除できる額は、最初の相続等に係る控除可能額から既に控除を受けた額の合計額を控除した額、すなわち最初の相続税額から引ききれなかった残額となります。

ただ、今回のこの改正に伴い、注意が必要です。
最初の相続等が令和4年3月31日までに、2回目以降の相続等が令和4年4月1日以後に開始すると、2回目以降の控除可能額の計算で用いる最初の相続等に係る控除可能額は、上記計算方法の「（18歳－最初の相続開始の時の年齢）×10万円」で計算し直す必要があります。

以下の例で確認してみましょう。

成人年齢の引き下げに伴って、変更されるものに、その他相続税法関連では、相続時精算課税の適用についても変更が生じます。

相続時精算課税制度の受贈者（財産をもらう人）の年齢要件も令和4年4月1日以後の贈与から18歳以上となりますので、財産などの状況によっては、相続時精算課税の制度も上手に活用していただけたらと思います。

・平成30年中に開始した相続について令和元年10月31日までの申告税納付数

※死亡者数には管轄内の尾張旭市の人数も含めています。
瀬戸市の死亡者数は、1,389人と尾張旭市と比較して多いため瀬戸市だけでみれば、申告割合は13％程度となるのではないでしょうか。

※愛知県の死亡者数における相続割合は以下の通りです。

平成30年

瀬戸市は、全国有数の陶磁器の瀬戸物焼の生産地として有名な街です。陶業の変遷に伴い、名古屋へのベットタウンとして工場の跡地には、マンション開発も盛んに行われてきたました。

主に名鉄瀬戸線により名古屋市中心部へのアクセスが良好でしたが、近年の道路網の発展により、春日井市、豊田市、岡崎市へのアクセスも向上しました。
そのため、近隣地区への移動も便利なことから、住民の流入もあり、それに伴った地価の上昇が続いています。

そのため、今後も相続税の申告案件が増加することが見込まれます。

愛知県尾張旭税務署

瀬戸市熊野町76番地1
電話：0561-82-4111

引用元：瀬戸市公式ウェブサイト　市政情報　統計

引用元：瀬戸市公式ウェブサイト

引用元：瀬戸市（愛知）の住みやすさ(スマイティ)
愛知の平均所得ランキング(スマイティ)

引用元：愛知県の市町村ランキング(土地代データ)
瀬戸市(土地代データ)

引用元：愛知県瀬戸市の土地価格（地価公示価格、路線価）(地価公示価格チェッカー)
愛知県の最新・地価公示価格(地価公示価格チェッカー)

未成年で、既に婚姻をしている相続人がいる場合の未成年者控除の取り扱い

民法と相続税法の2つの法律について、それぞれ未成年の取り扱いが異なるものが、未成年者が婚姻をしているケースです。

民法では、結婚できる年齢（婚姻年齢）が現在では、男性は18歳、女性は16歳とされています。
民法上では、未成年であっても既に婚姻をしている者は成年に達した者として取り扱われます。

しかし、相続税法では、相続又は遺贈により財産を取得した者が未成年である場合の相続税については、未成年者が成年に達するまでの間の養育費等の負担を考慮して、一定の限度において相続税額から控除する「未成年者控除」が設けられています。

この、未成年者控除は、相続又は遺贈により財産を取得した者が次のすべての要件を満たしている場合には、下記の計算で算出された金額を相続税額から控除するものです。

相続税法の未成年者控除は、民法の規定で既に婚姻によって成年に達したとみなされる相続人であっても、上記の要件をすべて満たす場合には、相続税額の計算上、未成年者控除の適用を受けることができます。

愛知県岩倉市の管轄税務署は、小牧税務署です。
小牧税務署の管轄区域は、春日井市　犬山市　江南市　小牧市　岩倉市　丹羽郡（扶桑町、大口町）です。

小牧税務署管内の相続税申告について

岩倉市の死亡者数に占める被相続人の申告割合について

岩倉市は、名古屋市と犬山市を結ぶ名鉄犬山線が通り、高速道路も東に小牧IC、西に一宮ICがある中間地点となっているため、物流拠点も多く設置されています。

名古屋駅までは電車によって10数分ということもあり、名古屋へのベットタウンでもあります。土地の利便性から、年々地価の上昇があるため、今後も相続税の申告案件が増加する地域と見込まれます。

管轄税務署

令和2年8月1日の岩倉市の世帯数と人口　（人）

平成30年の岩倉市の出生数、死者数、人口の自然増減数　（人）

岩倉市の平均所得（2019年）

愛知県岩倉市の地価平均（2020年）

愛知県岩倉市の地価公示ランキング（2020年）

東郷町は、昭和税務署の管轄です。昭和税務署の管轄の地域は、東郷町、名古屋市昭和区、瑞穂区、天白区、日進市、長久手市です。

相続税申告について

東郷町の死亡者数に占める被相続人の申告割合について

管轄税務署

令和２年７月３１日の東郷町の世帯数と人口（人）

平成30年の東郷町の出生数、死者数、人口の自然増減数（人）

愛知郡の平均所得（2019年）

東郷町の地価平均（2020年）

東郷町の地価公示ランキング（2020年）

津島税務署管内での相続税申告又は処理（更正、決定等）の件数です。管轄地域は、あま市と津島市と愛西市、弥冨市、海部郡です。

相続税申告について

大治町の死亡者数に占める被相続人の申告割合について

管轄税務署

令和2年1月1日の大治町の世帯数と人口　（人）

平成30年の大治町の出生数、死者数、人口の自然増減数　（人）

大治町の平均所得（2019年）

大治町の地価平均（2020年）

大治町の地価公示ランキング（2020年）

知多市は、半田税務署の管轄です。
半田税務署の管轄の地域は、大府市、半田市、常滑市、東海市、知多市、知多郡です。

・平成30年中に開始した相続について令和元年10月31日までの申告税納付数

※死亡者数には管轄内の大府市、半田市、常滑市、東海市、知多市、知多郡を含んでいます。（内訳　大府市　658人、半田市　1,108人、常滑市　614人、東海市　908人、知多市　749人、知多郡　1,626人（うち知多市は471人））

半田税務署管轄の相続税課税割合（被相続人数）は、12.21％となっています。知多市の死亡者数は、749人と他の地域と比較してやや少ないため、知多市だけでみれば、申告割合は11％程度となるのではないでしょうか。

※愛知県の死亡者数における相続割合は以下の通りです。

平成30年

知多市の相続税申告状況からみえるもの

知多市の西側は伊勢湾に面し、臨海工業地帯を形成しています。

また沿岸と並行して南北に走る西知多産業道路は、名古屋市と知多半島中部を結ぶ重要な幹線道路として多数の通行車両があります。

市街地は名古屋市のベッドタウンとして発展しています。

知多市は、都市部が近いため、都市部の地価上昇の影響は大きくなるものと予想されます。よって、今後、相続税申告案件が増加する地域と見込まれます。

愛知県半田税務署

半田市宮路町50番地の5
電話：0569-21-3141

引用元：知多市　公式ウェブサイト

引用元：愛知県平成30年　衛生年報

引用元：愛知県知多市の住みやすい街(スマイティ)
愛知の平均所得ランキング(スマイティ)

引用元：愛知県の市町村ランキング(土地代データ)

引用元：愛知県知多市の土地価格（地価公示価格、路線価）(地価公示価格チェッカー)
愛知県の最新・地価公示価格(地価公示価格チェッカー)

知多郡東浦町は、半田税務署の管轄です。
半田税務署の管轄の地域は、大府市、半田市、常滑市、東海市、知多市、知多郡です。

・平成30年中に開始した相続について令和元年10月31日までの申告納付件数

※死亡者数には管轄内の大府市、半田市、常滑市、東海市、知多市、知多郡を含んでいます。（内訳　大府市　658人、半田市　1,108人、常滑市　614人、東海市　908人、知多市　749人、知多郡　1,626人（うち東浦町は471人））

半田税務署管轄の相続税課税割合（被相続人数）は、12.21％となっています。東浦町の死亡者数は、471人と他の地域と比較して少ないため、東浦町だけでみれば、申告割合は10％程度となるのではないでしょうか。

※愛知県の死亡者数における相続割合は以下の通りです。

平成30年

東浦町の相続税申告状況からみえるもの

知多郡東浦町は、知多半島の付け根に位置し、比較的温暖な気候の地域性を生かして酪農や巨峰ブドウなどの果樹栽培、知多木綿の生産などが盛んな地域です。

近年は、住宅開発も著しい地域です。そのため、農地などを相続することにより、相続税申告が必要となる方も多くいらっしゃいます。

多くの農地など所有する場合には、相続の発生に備えた生前対策など検討する必要があると思われます。

愛知県半田税務署

半田市宮路町50番地の5
電話：0569-21-3141

引用元：東浦町　公式ウェブサイト

引用元：愛知県平成30年　衛生年報

引用元：愛知県知多郡の住みやすい街(スマイティ)
愛知の平均所得ランキング(スマイティ)

引用元：愛知県の市町村ランキング(土地代データ)

引用元：愛知県知多郡東浦町の土地価格（地価公示価格、路線価）(地価公示価格チェッカー)
愛知県の最新・地価公示価格(地価公示価格チェッカー)

知多郡阿久比町は、半田税務署の管轄です。半田税務署の管轄の地域は、大府市、半田市、常滑市、東海市、知多市、知多郡です。

・平成30年中に開始した相続について令和元年10月31日までの申告納付件数

※死亡者数には管轄内の大府市、半田市、常滑市、東海市、知多市、知多郡を含んでいます。（内訳　大府市　658人、半田市　1,108人、常滑市　614人、東海市　908人、知多市　749人、知多郡　1,626人（うち阿久比町は254人））

半田税務署管轄の相続税課税割合（被相続人数）は、12.21％となっています。阿久比町の死亡者数は、254人と他の地域と比較して少ないため、阿久比町だけでみれば、申告割合は10％程度となるのではないでしょうか。

※愛知県の死亡者数における相続割合は以下の通りです。

平成30年

阿久比町の相続税申告状況からみえるもの

阿久比町は、田園地帯の広がる自然豊かな街で、ホタルの町としても知られています。交通アクセスは、名古屋鉄道河和線、道路は知多半島道路があるため名古屋市中心部まで約30分でつながるため、自然の近くで暮らすことができると人気の地域です。

また、都市部に近いため、都市部の地価の上昇の影響も受けやすく、今後相続税の申告案件が増加していくと思われます。

愛知県半田税務署

半田市宮路町50番地の5
電話：0569-21-3141

引用元：阿久比町　公式ウェブサイト

引用元：愛知県平成30年　衛生年報

引用元：愛知県知多郡の住みやすい街(スマイティ)
愛知の平均所得ランキング(スマイティ)

引用元：愛知県の市町村ランキング(土地代データ)

引用元：愛知県知多郡阿久比町の土地価格（地価公示価格、路線価）(地価公示価格チェッカー)
愛知県の最新・地価公示価格(地価公示価格チェッカー)