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株の相続税評価額を固定させる(相続時精算課税制度選択の検討)

ご相談者

50代女性

相談内容

  • 母の相続税がいくらか知りたい
  • 有価証券を4,000万円ほど母が保有している。 今後の値上がりを考えると、早めに相続人に贈与した方がよいのか、そのまま相続まで母が株を持っている方がいいのか知りたい。
関係図

対象となる財産

株式

財産構成

  • 株式 4,000万円
  • 預金 1,000万円

相続人・基礎控除額

  • 相続人: 子2人
  • 基礎控除額: 4,200万円
  • サポート内容

    贈与方法 贈与税 相続税
    現状 80万円
    暦年贈与 一括 1,171万円
    2年
    (12月・1月)
    708万円
    3年 488万円
    相続時精算課税: 4000万円 0万円

    ※7年(3年)以内に相続が発生した場合、相続財産に加算されます

    1. 株をそのまま贈与
      1. 暦年贈与(一括贈与)
         → 贈与税:{(4,000万円÷2-110万円)×45%-265万円}×2人=1,171万円
      2. 暦年贈与(二年で贈与) :12月及び翌年1月
         → 贈与税:{(4,000万円÷4-110万円)×30%-90万円}×2人×2年 =708万円
      3. 暦年贈与(三年で贈与)
         → 贈与税:{(4,000万円÷6-110万円)×20%-30万円}×2人×3年 =488万円
      4. 相続時精算課税制度を適用(一括で贈与) → 贈与税:0円
    2. 売却し現金により贈与
      1. 譲渡所得税
         (譲渡金額―取得費―譲渡費用)×20.315%=譲渡所得税
         (4,000万円―200万円※)×20.315%=772万円
           ※取得金額が不明のため、売却金額の5%相当額で産地しています
           ※譲渡費用は業者に対する費用などが該当します
    3. 対策

      相続時精算課税制度を利用し、株を一括贈与する。

      その後、各相続人に毎年100万円を4年間贈与し、相続発生時には相続財産を基礎控除額以下とする。

    ポイント

    贈与財産の持ち戻し計算がされた場合、相続税評価額は「贈与時の金額」となります。 また、贈与により取得した株の配当金は子の収入となります。

    贈与には、暦年贈与と相続時精算課税の2つの方法があります。
    相続時精算課税精度は一度選択すると、それ以後の贈与について暦年贈与は適用されません。

    令和6年以降、相続時精算課税税度では毎年110万円まで持ち戻し計算から除外されますから、この制度を利用して節税対策を行います。

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